Imposta di registro

L'imposta di registro è il tributo che si versa all'Agenzia delle Entrate per registrare un contratto di affitto e, in seguito, per le annualità successive, le proroghe, le cessioni e le risoluzioni del contratto.

Quanto si paga

Per le locazioni di abitazioni l'imposta è il 2% del canone annuo (D.P.R. 131/1986, art. 17 e art. 5 della Tariffa). Con un canone di 9.000 € l'anno si pagano 180 €. Per il canone concordato in un comune ad alta tensione abitativa la base è il 70% del canone: con 7.800 € l'anno l'imposta è di 109,20 €, arrotondati a 109 €.

L'importo si arrotonda sempre all'euro: per difetto sotto i 50 centesimi, per eccesso da 50 centesimi in su. Il minimo è di 67 € per la prima registrazione, la proroga, la cessione e la risoluzione; le annualità successive alla prima possono costare anche meno.

Come e quando si paga

Il contratto va registrato entro 30 giorni dalla firma o dalla decorrenza, se anteriore, con il modello RLI. Per i contratti che durano più di 12 mesi si sceglie se pagare ogni anno o in unica soluzione per l'intera durata, con uno sconto pari alla metà del tasso di interesse legale per ogni anno: lo 0,8% nel 2026. Il confronto è spiegato nella guida su imposta di registro annuale o per l'intera durata.

Con il modello RLI presentato online si paga con addebito sul conto; con il modello F24 Elementi identificativi si usano i codici tributo 1500 (prima registrazione), 1501 (annualità successive), 1502 (cessione), 1503 (risoluzione) e 1504 (proroga). Le annualità successive si pagano entro 30 giorni dall'inizio di ciascun anno di contratto, le proroghe entro 30 giorni dalla scadenza del contratto (o della proroga precedente), cessioni e risoluzioni entro 30 giorni dall'evento. Gli importi di ogni adempimento si ottengono con il calcolatore dell'imposta di registro.

Chi paga e quando non è dovuta

Registrare il contratto è compito del proprietario. Le spese di registrazione si dividono per legge a metà tra proprietario e inquilino (art. 8 L. 392/1978), ma verso l'Agenzia entrambi rispondono dell'intero importo: i dettagli sono nella guida su chi paga le spese di registrazione.

Se tutti i proprietari scelgono la cedolare secca, l'imposta non è dovuta sul contratto, sulle annualità, sulle proroghe e sulle risoluzioni; resta dovuta sulla cessione del contratto. Non c'è obbligo di registrazione per i contratti abitativi che non superano 30 giorni complessivi nell'anno tra le stesse parti.

Chi registra in ritardo paga una sanzione del 120% dell'imposta, con un minimo di 250 €, che scende al 45% (minimo 150 €) se il ritardo non supera 30 giorni; si può rimediare con il ravvedimento operoso. Un contratto non registrato è nullo, ma la registrazione tardiva lo sana con effetto retroattivo.